递延所得税资产和递延所得税收益的区别

递延所得税资产和递延所得税收益的区别

你好。由于会计与税法之间的目的的不同，导致会计处理与税法处理不可避免的存在差异。因此，为了核算这些差异，会计中出现了所得税会计。现代的所得税会计，将会计与税法之间的差异划分为“暂时性差异”和“非暂时性差异”，前者随着业务的开展将逐步被转回并最终消除，而后者将不会被转回。由此，对于后者，会计上只能将其影响的所得税计入当期所得税费用中；而对于前者，由于最终将会被转回，因此，该差异影响的所得税，应当单独核算，不计入当期所得税中而应当予以递延，即“递延所得税资产”（未来可减少应交所得税的数额）、“递延所得税负债”（未来应增加应交所得税的数额）。递延所得税资产和递延所得税负债，将影响未来应交所得税的金额，基于“暂时性差异”最终将会被转回的原理，该影响金额必定也反方向影响当期的所得税的金额。所以，在确认递延所得税资产或者递延所得税负债时，必定应当同时确认其影响当期的所得税的金额，即：递延所得税=（期末递延所得税负债–期初递延所得税负债）–（期末递延所得税资产–期初递延所得税资产）上述计算得出的“递延所得税”，在扣除应当予以资本化以及应当记入所有者权益的部分后，计算结果为正的，即为“递延所得税费用”、计算结果为负的，即为“递延所得税收益”。所得税费用=当期所得税费用+递延所得税费用（或者：–递延所得税收益）当期所得税费用=当期应交的企业所得税税额上述所得税会计，采用的核算方法为“资产负债表债务法”。至于“递延所得税借项”和“递延所得税贷项”，虽然也是所得税会计中的概念，但不是“资产负债表债务法”中的概念，而是所得税会计另两种核算方法——“利润表债务法”、“利润表递延法”下的概念。“递延所得税借项”列示于资产方，而“递延所得税贷项”列示于负债方。此外，“递延所得税借项”和“递延所得税贷项”，不可能同时与“递延所得税资产”和“递延所得税负债”列示于资产负债表中。